CATEGORY — 事業承継・退職金
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退職金・承継・M&Aで最大化する
役員退職金の損金算入・株価評価の引下げ・事業承継税制の特例・M&A時の節税──。中小企業の出口戦略を、税制の組み合わせで最大化する方法を体系化しました。
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04/27最終更新
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自社株評価の引下げ手法6選｜種類株式・持株会社・退職金の3点セット【2026年版】
事業承継と退職金は、社長個人のキャッシュと法人税の両方に直結する「出口」の設計です。株価評価・退職金の適正額・事業承継税制の特例を組み合わせれば、承継コストを大きく抑えられる可能性があります。
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功績倍率法と1.5〜3倍レンジ。過大役員退職金として否認されないライン。
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事業承継税制（特例）（2記事）
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相続税・贈与税（1記事）
暦年贈与・相続時精算課税・生前贈与加算の改正を踏まえた基本設計。
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M&A と節税（0記事）
株式譲渡益の分離課税・中小企業事業再編投資損失準備金の活用。
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持株会社化（0記事）
株式移転・株式交換で持株会社化し、株価上昇リスクを切り離す。
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07 / 08 · SUBCATEGORY
種類株式の活用（0記事）
議決権制限株式・配当優先株式で、後継者の議決権集中を実現。
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退職金規程の設計（3記事）
不相当に高額と判定されないための規程・議事録・支給基準の整備。
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FREQUENTLY ASKED
このカテゴリでよくある質問
事業承継・退職金で、特に多い6つの疑問に簡潔に回答します。
役員退職金の適正額はどう計算しますか？
一般的には功績倍率法（最終月額報酬 × 勤続年数 × 功績倍率）で算定します。功績倍率は職位別に1.5〜3倍程度が実務上の目安で、同業・類似規模の支給実績との比較で過大判定のリスクを評価します。
社長の退職金を多めに出すと、株価評価を下げられますか？
退職金支給で純資産が減り、結果として株価が下がるのは事実です。ただし、過大役員退職金として損金算入が否認されると狙い通りの株価低下にならないため、適正額の範囲内で設計することが前提です。
事業承継税制の特例は本当に使えますか？
適用要件（特例承継計画の提出・後継者要件・雇用維持等）と継続要件（5年間の事業継続・雇用平均80%）を満たせば、相続税・贈与税の猶予が可能です。継続要件を外すと全額課税復活のため、長期視点で判断する必要があります。
M&Aで会社を売却すると、どんな税金がかかりますか？
個人株主が株式譲渡で売却した場合、譲渡益は申告分離課税20.315%です。法人の場合は通常の法人税率。会社分割・株式交換での再編を挟むと、繰越欠損金・青色欠損金の引継ぎや税務メリットを活かせる場合があります。
生前贈与加算が7年に延長されたと聞きました。影響は？
2024年以降、相続開始前7年以内の贈与が相続財産に加算されます（4〜7年分は100万円控除あり）。暦年贈与のタイミングを早める or 相続時精算課税の活用を検討する必要があります。
持株会社化にはどんなメリットがありますか？
①株価上昇リスクを事業会社から切り離せる、②グループ内再編の機動性、③配当の源泉徴収義務の簡素化、など。一方で設立コスト・事務負担が増えるため、事業規模と承継計画に応じて判断します。
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ここまでお読みいただいた社長の次の一歩を、3つのルートでご用意しています。
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石井政隆（株式会社アセットサポート 代表取締役／本カテゴリ全記事を監修）
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