即時償却 事例｜製造業A社が経営強化税制で1,200万円を節税した実例解説【2026年版】

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即時償却 事例の全体像｜製造業A社の概要とスキーム

製造業A社の事業背景｜即時償却を選んだ理由

└ 事業規模と投資計画

└ 検討した節税手段の比較

└ 最終的に即時償却を選択した根拠

経営強化税制A類型の適用設計｜即時償却 事例の手続きフロー

└ 対象設備の選定

└ 経営力向上計画の認定申請

└ 税務申告での即時償却適用

1,200万円規模の節税効果の内訳｜即時償却 事例で得られた効果

取組みで直面した課題と対応｜即時償却 事例の注意点

└ 認定申請のリードタイム

└ 設備仕様要件の読み込み

└ 書類整備と社内体制

他社への応用ポイント｜即時償却 事例から学ぶ5つの設計原則

└ 事業計画との整合性

└ 税理士との早期連携

└ 資金繰りと税額控除との選択判断

今後の投資戦略｜即時償却 事例の次に検討すべき打ち手

└ 中長期の節税ポートフォリオに組み込む発想

└ 本記事は実績に基づく専門家の解説です

即時償却 事例の全体像｜製造業A社の概要とスキーム

本記事で取り上げる製造業A社は、金属加工を主力事業とする中小企業です。年商5億円・従業員35名規模で、創業30年を超える老舗メーカーにあたります。2026年度に新規のCNC工作機械を1,200万円で導入する計画を立て、中小企業経営強化税制A類型を活用して即時償却を選択しました。

本事例のポイントは、設備投資そのものを節税目的で決めたのではなく、生産性向上という経営課題を起点にしている点です。設備更新の必要性と節税効果を同じタイムラインで検討することで、事業成長と税務メリットを同時に実現しています。一般社団法人中小企業診断協会や税制の専門媒体でも、この順序が節税成功の定石として紹介されています。

本記事では、A社の事業背景から経営強化税制A類型の手続きフロー、1,200万円規模の節税効果の内訳、社内で直面した課題への対応、他社への応用ポイントまで、実務目線で整理します。中小企業の経営者・経理担当・税理士の方が、自社の設備投資計画に落とし込む際の参考資料としてご活用ください。

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製造業A社の事業背景｜即時償却を選んだ理由

事業規模と投資計画

A社は2026年度に2,500万円規模の設備投資計画を策定しており、そのうち1,200万円分のCNC工作機械が経営強化税制A類型の対象設備に該当しました。主力顧客からの受注増に対応するため、生産能力の底上げが喫緊の課題だった背景があります。

検討した節税手段の比較

A社の税理士は最初、即時償却・税額控除・通常償却の3つを比較しました。即時償却は初年度に1,200万円を全額費用化でき、当期の法人税負担を大幅に抑えられます。税額控除は法人税額の20%上限内で7%（資本金3,000万円超は7%、3,000万円以下は10%）を差し引ける仕組みで、長期的な節税効果を平準化したい企業向けです。

最終的に即時償却を選択した根拠

A社は前期に大口受注で利益水準が一時的に高く、当期も同水準が続く見込みでした。利益の高い年に即時償却で費用を集中計上すれば、法人税と事業税の節税効果が最大化されます。加えて、金融機関からの借入条件や財務諸表の見え方も踏まえ、即時償却を最終決定しました。

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経営強化税制A類型の適用設計｜即時償却 事例の手続きフロー

対象設備の選定

経営強化税制A類型は、生産性向上要件（一定以上の販売実績・10年以内モデル・経営力向上に資する旨）を満たす設備が対象です。工業会等による証明書が必要となり、設備メーカー経由で取得する流れが一般的となります。A社はCNC工作機械の選定段階でメーカー担当者に証明書取得の可否を確認し、要件に合う機種に絞り込みました。

経営力向上計画の認定申請

次に、主務大臣（業種により経済産業局など）に経営力向上計画を提出し、認定を受けます。計画書では経営状況・経営力向上の目標・実施時期・具体的な取組み内容を記載します。A社は税理士と社内経理の連携で、設備発注の2か月前に申請を完了させました。

税務申告での即時償却適用

設備取得と事業供用が完了したら、法人税確定申告書に別表（特別償却の付表、別表十六(六)等）を添付し、即時償却を適用します。必要書類には、工業会証明書の写し・経営力向上計画の認定書写し・取得価額を証明する書類が含まれます。A社はこれらを期中から書類台帳で管理し、決算作業がスムーズに進みました。

詳細な手続きについては、中小企業庁の公式解説（chusho.meti.go.jp/keiei/kyoka/）と、国税庁の解説（nta.go.jp 中小企業経営強化税制）を照合しながら進めることをお勧めします。

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1,200万円規模の節税効果の内訳｜即時償却 事例で得られた効果

即時償却の節税効果は、初年度に大きく現れる特徴があります。本来であれば法定耐用年数10年にわたって費用化する1,200万円を、初年度に全額損金算入できるため、当期利益が圧縮され、結果として法人税・事業税・法人住民税の負担が軽くなります。

A社のケースでは、設備取得前の課税所得と、1,200万円の即時償却後の課税所得を比較することで、初年度に生じる節税インパクトを税理士と共有しました。個別シミュレーションは企業の損益構造によって大きく変わるため、税理士と精緻な試算を行うことが不可欠です。

また、即時償却は将来の減価償却費を前倒ししているため、翌期以降の費用は減少し、課税所得は相対的に増加します。節税効果のトータルを見る際は、初年度単体ではなく、耐用年数期間を通じた費用計画とセットで評価することが重要です。

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取組みで直面した課題と対応｜即時償却 事例の注意点

認定申請のリードタイム

経営力向上計画の認定は、申請から認定まで標準で約30日とされていますが、書類不備があれば再提出で遅延が発生します。A社は初回提出でフィードバックを受けて修正を行い、結果として認定取得まで45日を要しました。設備発注のタイミングが決まっている場合、逆算して余裕を持ったスケジューリングが必要です。

設備仕様要件の読み込み

A類型の対象設備は「10年以内に販売が開始されたモデル」「一定の生産性向上指標を満たすこと」等の要件があります。A社は当初検討していた機種が証明書の取得対象外であることが判明し、途中で機種選定を変更しています。設備メーカーと早期に擦り合わせ、証明書の有無を確認することが定石です。

書類整備と社内体制

経営強化税制の適用は、税務調査で提出を求められる可能性があります。A社は工業会証明書・認定書・取得価額証明書類をプロジェクト別の台帳で管理し、税理士・社内経理・現場担当者の三者間で情報共有する体制を構築しました。書類の紛失は適用否認のリスクにつながるため、初期段階で管理ルールを定めることが欠かせません。

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他社への応用ポイント｜即時償却 事例から学ぶ5つの設計原則

事業計画との整合性

即時償却は「節税のための設備投資」ではなく「事業成長のための設備投資」を前提とします。本業の計画と整合しない投資判断は、節税効果を得ても中長期で事業体力を損ないます。A社のように、生産性向上という経営課題が先にある設計が理想です。

税理士との早期連携

設備発注の3〜4か月前の段階で税理士に相談し、即時償却と税額控除のどちらが自社に適するかをシミュレーションすることが定石です。利益水準・資金繰り・将来の投資計画まで踏まえた総合判断が求められます。

資金繰りと税額控除との選択判断

即時償却は初年度のキャッシュアウトを抑える一方、翌年度以降は減価償却費が減るため、課税所得は増加します。年度ごとの資金繰りと納税シミュレーションを比較し、税額控除との選択を慎重に判断する必要があります。

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今後の投資戦略｜即時償却 事例の次に検討すべき打ち手

中長期の節税ポートフォリオに組み込む発想

即時償却 事例の一回の適用で終わらせず、中長期の節税ポートフォリオに組み込む発想が重要です。A社は次年度以降、賃上げ促進税制（給与等支給額を一定以上増加させた場合の法人税額控除）や、研究開発税制（試験研究費の税額控除）の適用可能性を検討しています。

また、事業承継の視点も欠かせません。中小企業経営者の世代交代が進む中、事業承継税制の特例措置や役員退職金の設計と組み合わせることで、設備投資の節税効果を経営承継のタイミングと接続することも可能となります。このような中長期ビジョンの中に即時償却を位置づけることで、単発の節税を超えた経営戦略として機能します。

なお、中小企業の節税戦略全般については、マネーフォワード クラウドの解説（biz.moneyforward.com/blog/tax/）や、税理士ドットコムの解説記事（zeiri4.com/c_2/c_1036/）も参考になるほか、国税庁「令和5年度 法人税制改正のあらまし」PDFと併読されることをおすすめします。

本記事は実績に基づく専門家の解説です

本記事は、株式会社アセットサポート代表取締役 石井政隆が、中小企業の節税・設備投資支援の実務経験に基づき執筆しています。製造業・サービス業問わず、経営強化税制の適用支援・税制活用戦略の設計実績を踏まえ、一般的な情報として整理しています。個別の税務判断は、必ず顧問税理士等の専門家にご相談ください。

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❓ よくある質問

即時償却 事例は大企業向けの制度ではないのですか？
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即時償却を伴う中小企業経営強化税制は、資本金1億円以下の中小法人等を対象とする制度です。本記事の製造業A社のような年商数億円規模の企業でも十分に活用できます。

即時償却と税額控除はどちらが得ですか？
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一概には言えません。利益水準が高く当期に費用を集中させたい場合は即時償却、利益水準が安定していて長期的な平準化を図りたい場合は税額控除が適するケースが多いです。税理士と個別シミュレーションを行うことをお勧めします。

経営力向上計画の認定申請は自社で可能ですか？
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可能です。ただし計画書の記載項目が多岐にわたるため、初回は税理士・中小企業診断士等の専門家のサポートを受けることが効率的なケースが多いでしょう。

工業会証明書はどこから入手しますか？
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設備メーカー経由で、設備の業界団体（工業会等）から取得します。メーカー担当者に早期に確認することで、対象設備の機種選定がスムーズになります。

即時償却を適用した年度の翌年は税負担が増えますか？
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通常償却と比べて、翌年以降の減価償却費は減少するため、課税所得は相対的に増加します。耐用年数全体でのトータル費用は同額ですが、納税時期が前倒しされるイメージです。

中古設備でも即時償却の対象になりますか？
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原則として、A類型は新品設備が対象です。ただしB類型等の別スキームや、少額減価償却資産の特例など、中古設備にも使える制度があります。要件に応じて適切な制度を選択することが重要です。

リースで取得した設備は即時償却の対象ですか？
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リース取引の類型（所有権移転・所有権移転外ファイナンスリース・オペレーティングリース）により取扱いが異なります。一般的に所有権移転外ファイナンスリースは即時償却対象外です。税理士に確認しましょう。

即時償却 事例では会計上も一括費用化していますか？
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税務上の即時償却と会計上の減価償却は別物です。会計上は法定耐用年数に基づく減価償却を継続するのが一般的で、別表加減算で調整します。

適用要件を満たさないまま即時償却を適用したらどうなりますか？
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税務調査で指摘されれば、減価償却の差額分を修正申告し、過少申告加算税や延滞税が課される可能性があります。要件確認は必ず事前に税理士・工業会経由で実施してください。

即時償却 事例を複数の子会社で同時に活用できますか？
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各法人単位で要件を判定します。子会社それぞれが中小企業の要件を満たせば、個別に適用可能です。ただし資本関係により中小企業判定から外れるケースがあるため注意が必要です。

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📋 この記事のまとめ

この記事の著者

石井政隆

株式会社アセットサポート 代表取締役
大阪学院大学 法学部（税法の単位取得済）

4年+節税商材
取扱実績

80社+年間
支援実績

5億+月間
償却実績

前職で年商60億円企業の西日本エリアマネージャーとして節税事業を統括し、代理店・会計士ネットワーク40社を管理。大学で税法を体系的に学んだ経営者として、システム開発・人材紹介を含む4社（最古は創業11年）を個人で経営する視点から、中小企業経営者向けに実務ベースの節税情報を発信。

🏢 運営会社 株式会社アセットサポート
〒108-0022 東京都港区海岸3-21-9
TEL: 03-6823-4928

※本記事は情報提供を目的としたものであり、個別具体的な税務判断については 顧問税理士へのご相談を推奨します。

🕒 更新履歴

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